CÁCH TÍNH THUẾ GTGT VÀ THUẾ NHẬP KHẨU THEO GIÁ CIF

Trong quá trình xuất nhập khẩu hàng hóa, việc tính toán thuế rất quan trọng vì chúng ta có thể tính và kiểm tra chuẩn xác nhất. Trong bài viết dưới đây, Smart Link Logistics sẽ hướng dẫn chi tiết cách xác định giá tính thuế theo giá CIF, các mức thuế và nơi tra thuế suất cũng như thứ tự thực hiện các loại thuế trong hàng nhập khẩu và xuất khẩu.

1. Tính thuế nhập khẩu (NK)

Áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm:

Số lượng và giá trị mặt hàng
Giá thuế từng mặt hàng
Thuế suất từng mặt hàng
Tỷ giá tính thuế
Đồng tiền nộp thuế

Áp dụng thuế nhập khẩu tuyệt đối:

Số lượng và giá trị mặt hàng
Mức thuế tuyệt đối tính trên một đơn vị hàng hóa
Tỷ giá tính thuế
Đồng tiền nộp thuế

2. Giá tính thuế nhập khẩu

Giá tính thuế nhập khẩu:

Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả đến cửa khẩu nhập đầu tiên – giá CIF;
Thường được xác định bằng cách áp dụng theo thứ tự 3 phương pháp và dừng lại ở phương pháp xác định được giá tính thuế.

Phương pháp 1: Theo trị giá giao dịch
Phương pháp 2: Theo giá trị giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt
Phương pháp 3: Theo giá trị giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự

Khi xác định giá tính thuế Xuất Nhập Khẩu (XNK), quan trọng để chú ý các điều sau:

Hợp Đồng Mua Bán: Nếu có hợp đồng mua bán và các chứng từ liên quan đầy đủ và hợp lệ, và đủ điều kiện để xác định giá tính thuế, thì giá tính thuế sẽ được xác định theo nội dung của hợp đồng.
Phương Thức Xác Định Giá Khác: Trong trường hợp hàng hoá XNK được nhập khẩu theo các phương thức khác, hoặc nếu giá ghi trên hợp đồng quá thấp so với giá mua bán tối thiểu thực tế tại cửa khẩu, thì giá tính thuế áp dụng theo biểu giá do Chính phủ quy định.
Quy Đổi Ngoại Tệ: Giá tính thuế được tính bằng đồng Việt Nam. Ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm nhập khẩu.

Lưu ý rằng giá tính thuế có thể thay đổi tùy thuộc vào điều kiện nhập khẩu và các quy định của Chính phủ, đặc biệt là khi giá trên hợp đồng mua bán không phản ánh đúng giá thị trường hoặc giá mua bán tối thiểu được quy định.

3. Thuế suất thuế nhập khẩu (NK)

Thuế suất nhập khẩu bao gồm:

Thuế Suất Ưu Đãi:

Áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối ưu quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam.

Người nộp thuế tự khai và chịu trách nhiệm trước pháp luật về xuất xử hàng hóa để xác định mức thuế suất nhập khẩu ưu đãi.

Thuế Suất Ưu Đãi Đặc Biệt:

Áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu theo thể chế khu vực thương mại tự do (FTA) hoặc liên minh thuế quan.

Áp dụng cho mặt hàng được quy định cụ thể trong thỏa thuận giữa Việt Nam và các bước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế.

Thuế Suất Thông Thường:

Áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối ưu quốc và không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam.

Thuế suất thông thường được quy định không cao hơn 70% so với thuế suất ưu đãi tương ứng của từng mặt hàng, theo quy định của Chính phủ.

Thuế bổ sung:

Hàng hoá nhập khẩu trong các trường hợp sau, ngoài việc chịu thuế theo quy định còn phải chịu thuế bổ sung.

Nếu giá bán của hàng hoá nhập khẩu vào Việt Nam quá thấp so với giá thông thường, có thể do thực hiện bán phá giá hoặc nhận trợ cấp từ nước xuất khẩu. Gây khó khăn cho sự phát triển ngành sản xuất hàng hóa tương tự của Việt Nam.

Áp dụng khi hàng hóa được nhập khẩu vào Việt Nam có xuất xứ từ nước thực hiện sự phân biệt đối xử về thuế nhập khẩu hoặc có những biện pháp phân biệt đối xử khác đối với hàng hoá của Việt Nam. Những biện pháp này có thể làm ảnh hưởng đến sự công bằng trong thương mại quốc tế và gây thiệt hại cho ngành sản xuất nội địa.

4. Phương pháp tính thuế xuất nhập khẩu (XNK)

Mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm

Tính thuế xuất nhập khẩu áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm

Mặt hàng áp dụng thuế suất tuyệt đối

Tính thuế xuất nhập khẩu áp dụng thuế suất tuyệt đối

Lưu ý quan trọng: Để xác định mức thuế suất nộp cho từng mặt hàng, cần dựa vào tính chất và cấu tạo của hàng hóa mà công ty xuất nhập khẩu. Quy trình này áp dụng 06 quy tắc phân loại được quy định chi tiết tại Phụ lục II, ban hành kèm theo Thông tư số 103/2015/TT-BTC ngày 01/07/2015 của Bộ Tài chính về việc ban hành Danh mục hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu của Việt Nam.

5. Cách tính thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu

Cách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu theo giá FOB

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Giá FOB + F + I + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt) x thuế suất thuế GTGT

Cách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu theo giá CIF

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Giá CIF + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt) x thuế suất thuế GTGT

Trong đó,

Thuế tiêu thụ đặc biệt = (Giá CIF + Thuế nhập khẩu) x thuế suất thuế TTĐB

Ví dụ tham khảo: Công ty Uy Tín có nhập khẩu 500 cây thuốc lá Cigar La Habana của Cuba theo giá CIF là 100 USD/cây. Tỷ giá ngoại tệ khi đó là 1 USD = 20.000 VNĐ. Trong đó: thuế nhập khẩu là 40%, thuế tiêu thụ đặc biệt với mặt hàng thuốc lá là 70%, thuế GTGT là 10%.

Giá tính thuế = 500 * 100 * 20.000 = 1.000.000.000 đồng

Thuế nhập khẩu: 1.000.000.000 * 40% = 400.000.000 đồng

Thuế tiêu thụ đặc biệt: (1.000.000.000 + 400.000.000) * 70% = 980.000.000 đồng

Thuế GTGT cho hàng nhập khẩu:

(1.000.000.000 + 400.000.000 + 980.000.000) * 10% = 238.000.000 đồng

Xem thêm:

Hy vọng những thông tin trên mà Smart Link Logistics cung cấp sẽ giúp cho người đọc, quý khách hàng những kiến thức và thông tin cơ bản cách tính thuế GTGT và thuế nhập khẩu theo giá CIF. Nếu bạn đang là doanh nghiệp sản xuất hàng hóa tại Việt Nam, đang tìm kiếm đầu ra cho sản phẩm tại thị trường quốc tế, hãy lựa chọn Smart Link. Tại đây, chúng ta sẽ cung cấp cho bạn những dịch vụ, giải pháp giúp hàng hóa của bạn được xuất khẩu ra thế giới với cam kết tận tâm, đồng hành cùng khách hàng. Chúng tôi tự hào là đơn vị với hơn 13 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực vận tải và sẽ đồng hành cùng bạn trong suốt hành trình.

Gọi vào hotline: 0903 354 157 để biết thêm thông tin chi tiết

Nếu bạn cần hỗ trợ về xuất nhập khẩu hàng hoá quốc tế thì có thể liên hệ team Smartlink Logistics chúng mình nhé, để được hướng dẫn tư vấn dịch vụ cũng như các thủ tục hải quan liên quan cần thiết.

SMART LINK: BEST SERVICE BEST YOU